Учет расходов на покупку ККМ

Поскольку кассовые аппарат служат больше одного года, их относят к основным средствам. В стоимость КТТ входят следующие составляющие:

• Сумма, уплаченная частным предпринимателем продавцу за само устройство;
• Затраты на доставку и установку КТТ;
• Расходы, связанные с вводом в эксплуатацию устройства;
• Стоимость средств по визуальному контролю: приобретение самоклеющихся пломб и голограммы «Сервисное обслуживание».

Цена кассового аппарата будет зависеть от модели устройства. Она может быть и больше двадцати тысяч рублей, и меньше. Если сумма превышает двадцать тысяч, то стоимость нельзя сразу же списывать на затраты, также необходимо начислять амортизацию.

Если же стоимость не превышает двадцати тысяч рублей, то её можно не включать в амортизируемое имущество, а записать в материальные расходы за тот отчетный период, в который ККТ была введена в эксплуатацию.

Цена ККМ зависит не только от самого аппарата, но еще и от того, где вы приобрели данный аппарат. Если в настоящий момент не располагаете достаточными средствами, то можно взять б/у кассу. Если вы ориентированны на новый аппарат, то купить ККМ можно либо у генерального поставщика, либо в специализированных организациях.

Все кассовые аппараты (виды ККМ) можно отнести к средствам автоматизации и механизации управленческого и инженерного труда. Следовательно, все эти устройства относятся к четвертой амортизационной группе в Классификации основных средств, которую утвердило Постановление российского правительства от первого января 2002 года № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». В этой группе срок полезного использования – пять-семь лет (включительно). Именно в этих пределах следует выбирать срок службы устройства.

Стоит учитывать, что частный предприниматель может приобрести кассовый аппарат, который уже использовался. В таком случае его срок службы можно уменьшить на тот период времени, которое устройство проработало в другой компании. Чтобы это оформить, нужно еще во время того, как продавец продаёт устройство оформить специальный Акт по приему и передаче основных средств (форма ОС-1), и в месяцах указать срок службы.

Установленный срок полезного использования кассового аппарата (пять-семь лет) также уменьшается на тот период времени, в течение которого устройство работало на предыдущего владельца.

В тех случаях, когда предприниматель — плательщик НДС, он может вычесть сумму уплаченного налога во время покупки ККТ. Но для этого ему необходимо выполнить ряд условий:

• ККМ должно быть введено в эксплуатацию.
• Налог, который был учтён в составе стоимости ККМ, уплачен поставщику.
• Была получена счет-фактура (в которой сумму НДС выделили отдельной строкой).

Когда частный предприниматель освобожден от уплаты НДС, использует «упрощенку» или был переведён на единый налог, то тогда принимать к вычету уплаченный НДС нельзя. В этих случаях её полностью включают в первоначальную цену ККТ.

Бывают случаи, когда кассовый аппарат используется в деятельности, которая и облагается НДС, и нет. Это бывает:

• Когда предприниматель занимается продажей продукции, реализация которой не облагается НДС, и продукцией, реализация которой облагается НДС (к примеру, оказание услуги);
• Когда предприниматель занимается и розничной, и оптовой торговлей. При этом розничная торговля должна быть переведена на ЕНВД.
• В розничном магазине, который переведен на ЕНВД, помимо покупных товаров также есть и продукция собственного производства.

Во всех этих случаях полностью вычесть НДС нельзя, его необходимо распределить. Одну часть налога, которая приходится на реализуемые товары, облагаемые НДС, можно вычесть. А вот оставшаяся сумма обязательно должна быть включена в первоначальную стоимость. Чтобы рассчитать эту пропорцию нужно взять проданные товары за конкретный налоговый период, во время которого аппарат ввели в эксплуатацию.